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Alla cassa il 18 dicembre per le imposte sostitutive sulle rivalutazioni del TFR

Si ricorda che l’imposta va versata   quale acconto entro il 16 dicembre, ma quest’anno  slitta  al 18 successivo ,  e quale saldo entro il 16 febbraio prossimo  tramite il modello F24 con i seguenti  codici tributo :

1712: Acconto
1713: Saldo
 
L’anno di riferimento  da in indicare in f24 nella sezione erario è  per i prossimi versamenti  il 2017.

La base imponibile dell’imposta sostitutiva è costituita dalla rivalutazione del fondo TFR esistente in bilancio alla data del 31 dicembre dell’anno precedente. L’aliquota con cui calcolare l’imposta sull’imponibile è pari al 17 %.

L’acconto  è dovuto per l’anno in cui maturano le rivalutazioni ed a riguardo vi sono due metodi ci calcolo : o quello storico o quello presuntivo.

Per il  metodo storico  l’importo dell’acconto sarà pari al 90 % della rivalutazione maturata nell’anno precedente.
 Per il metodo presuntivo  l’importo dell’acconto è calcolato nella misura del 90 %  con riferimento al TFR maturato al 31 dicembre dell’anno precedente relativo ai dipendenti in forza al 30 novembre dell’anno per il quale l’acconto è dovuto, utilizzando l’incremento dell’indice ISTAT dei prezzi al consumo per le famiglie di operai e impiegati l’imposta  sostitutiva sulle rivalutazioni trattenuta sulle erogazioni ai lavoratori cessati entro il 30 novembre dell’anno in corso.

 Entro il prossimo  16 febbraio deve essere versata, quale saldo ,  la differenza tra l’imposta complessivamente dovuta e quanto versato in acconto.

 L’imposta versata dal sostituto deve essere imputata a riduzione del fondo TFR.

Versamenti in eccesso possono essere scomputati in compensazione.

Dott. Michele Regina, CdL in Roma

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